A chegada da CBS e do IBS em 2027 marca uma nova etapa da Reforma Tributária no Brasil. As mudanças começam a afetar a forma como as empresas calculam seus tributos, emitem notas fiscais e organizam o planejamento tributário.
A partir de 1º de janeiro de 2027, a Contribuição sobre Bens e Serviços (CBS) substitui o PIS e a Cofins. Ao mesmo tempo, o Imposto sobre Bens e Serviços (IBS) começa a ser aplicado com uma alíquota de transição. Entretanto, isso não significa que todos os impostos atuais deixarão de existir de uma só vez.
Para as empresas, o momento exige atenção. Afinal, será necessário revisar processos fiscais, sistemas de emissão de notas, classificação de produtos e serviços e estratégias de formação de preços.
Neste artigo, você vai entender o que são CBS e IBS, quais mudanças começam em 2027 e como preparar sua empresa para essa nova realidade tributária.
O que são CBS e IBS na Reforma Tributária?
A CBS e o IBS são os dois tributos que formam o chamado IVA Dual, modelo de Imposto sobre Valor Agregado adotado pela Reforma Tributária brasileira.
Embora tenham regras semelhantes em diversos aspectos, cada um possui uma competência diferente.
CBS: Contribuição sobre Bens e Serviços
A CBS é um tributo federal que ficará sob responsabilidade da União.
Sua principal função é substituir duas contribuições existentes: o Programa de Integração Social (PIS) e a Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social (Cofins).
Com isso, a tributação federal sobre o consumo passa a funcionar dentro de uma nova estrutura, com regras próprias de incidência e aproveitamento de créditos.
IBS: Imposto sobre Bens e Serviços
O IBS é um tributo de competência compartilhada entre estados, municípios e Distrito Federal.
Ele substituirá gradualmente dois impostos conhecidos pelas empresas: o ICMS, de competência estadual, e o ISS, de competência municipal.
A implantação será progressiva. Portanto, mesmo com o início da cobrança em 2027, ICMS e ISS continuarão existindo durante boa parte do período de transição.
O que muda com a CBS e o IBS em 2027?
O dia 1º de janeiro de 2027 representa um marco importante para a implementação do novo sistema tributário.
A partir dessa data, algumas mudanças começam a produzir efeitos práticos para as empresas.
Veja os principais pontos:
1. PIS e Cofins serão extintos
Uma das principais mudanças será a substituição do PIS e da Cofins pela CBS.
Na prática, as empresas precisarão adaptar seus processos de apuração tributária, revisar a parametrização dos sistemas e observar as novas regras de incidência e aproveitamento de créditos.
Essa alteração também exige atenção aos cadastros fiscais e à classificação das operações realizadas.
2. A CBS começa uma nova etapa de cobrança
Em 2026, a CBS participa de uma fase de testes, com alíquota de 0,9%, observadas as condições legais de compensação e dispensa de recolhimento.
Já em 2027, começa a nova etapa de cobrança da CBS, conforme as regras previstas na legislação.
O percentual de referência calculado para 2027 chegou a 11,3%. Entretanto, esse valor ainda depende de fixação pelo Senado Federal. Além disso, a legislação prevê uma redução de 0,1 ponto percentual para a CBS em 2027 e 2028, com exceções para operações sujeitas a regras específicas.
É importante destacar que a alíquota de referência não representa necessariamente o percentual efetivamente pago por todas as empresas. O resultado depende do enquadramento da operação, dos tratamentos tributários aplicáveis e dos créditos permitidos.
3. O IBS começa com alíquota de transição
Em 2027, o IBS terá alíquota total de transição de 0,1%, dividida entre:
0,05% correspondente à parcela estadual;
0,05% correspondente à parcela municipal.
Essa etapa faz parte da implantação gradual do novo imposto.
Enquanto isso, o ICMS e o ISS continuam sendo cobrados normalmente, conforme as regras aplicáveis a cada operação.
4. O IPI terá suas alíquotas reduzidas
Outra mudança prevista para 2027 é a redução a zero das alíquotas do Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI) para quase todos os produtos.
A principal exceção envolve produtos que também sejam industrializados na Zona Franca de Manaus, conforme as regras de preservação da competitividade da região.
Além disso, o Imposto Seletivo também passa a integrar o novo sistema tributário, incidindo sobre produtos e atividades definidos em lei.
Como fica o calendário da Reforma Tributária?
A implementação da CBS e do IBS acontecerá de forma gradual. Por isso, entender o cronograma é fundamental para que a empresa consiga se organizar.
Confira as principais etapas:
| Período | O que acontece |
|---|---|
| 2026 | Ano de testes da CBS e do IBS, com alíquotas de 0,9% e 0,1%, respectivamente, conforme as regras legais. |
| 2027 e 2028 | Extinção do PIS e da Cofins, início da nova etapa da CBS e cobrança do IBS com alíquota de transição. |
| 2029 | Início da redução gradual do ICMS e do ISS e aumento proporcional do IBS. |
| 2030 | IBS passa a representar 20% da parcela de transição. |
| 2031 | IBS passa a representar 30% da parcela de transição. |
| 2032 | IBS passa a representar 40% da parcela de transição. |
| 2033 | Implantação integral do novo modelo, com extinção do ICMS e do ISS. |
Portanto, a adaptação não termina em 2027. As empresas precisarão acompanhar as mudanças durante todo o período de transição.
O que muda para as empresas do Simples Nacional?
As empresas optantes pelo Simples Nacional também precisam acompanhar a implementação da Reforma Tributária.
A partir de 2027, CBS e IBS passam a integrar expressamente as regras do regime. Entretanto, existe uma particularidade importante: a empresa poderá recolher esses tributos dentro do Simples Nacional ou optar pelo recolhimento de CBS e IBS pelo regime regular, conforme as condições e os prazos previstos na legislação.
Essa escolha pode influenciar diretamente o aproveitamento de créditos nas operações comerciais.
Recolhimento dentro do Simples Nacional
Quando a empresa mantém o recolhimento de CBS e IBS dentro do Simples Nacional, os tributos permanecem integrados ao pagamento do regime, por meio do DAS.
Nesse modelo, a empresa não aproveita créditos de CBS e IBS sobre suas próprias aquisições.
Por outro lado, clientes que estejam no regime regular poderão aproveitar créditos relativos às operações com fornecedores do Simples, observadas as condições legais.
Recolhimento pelo regime regular
A legislação também permite que a empresa do Simples opte por apurar CBS e IBS pelo regime regular, mantendo os demais tributos no regime simplificado.
Essa alternativa pode ser relevante para negócios que vendem principalmente para outras empresas e precisam avaliar a transferência de créditos tributários na cadeia comercial.
Entretanto, a decisão não deve ser tomada apenas pela alíquota. É necessário analisar faturamento, despesas, fornecedores, perfil dos clientes e estrutura operacional.
Por isso, o planejamento tributário será essencial para identificar qual alternativa faz mais sentido para cada negócio.
Como a Reforma Tributária pode impactar os preços e os créditos?
A mudança na estrutura dos tributos sobre o consumo também pode afetar a formação de preços das empresas.
Um dos pontos centrais do novo modelo é a não cumulatividade, que permite o aproveitamento de créditos de tributos pagos em determinadas aquisições, conforme os requisitos legais.
Na prática, isso significa que a empresa precisará observar não apenas os impostos incidentes sobre suas vendas, mas também os créditos relacionados às suas compras e despesas.
Esse processo pode exigir uma revisão de custos e margens.
Por exemplo: uma empresa que compra mercadorias, contrata serviços e revende produtos precisará avaliar como a nova sistemática de débitos e créditos interfere no resultado de suas operações.
Além disso, fatores como regime tributário, tipo de atividade, classificação fiscal e perfil dos fornecedores podem influenciar o impacto final.
Portanto, não é correto afirmar que todas as empresas terão aumento ou redução automática da carga tributária. Cada operação precisa ser analisada individualmente.
O que sua empresa precisa fazer para se preparar para 2027?
A adaptação à CBS e ao IBS exige organização. Esperar o início da cobrança para revisar os processos pode aumentar o risco de erros fiscais e dificuldades operacionais.
Por isso, algumas medidas devem entrar no planejamento da empresa ainda em 2026.
1. Revise o cadastro de produtos e serviços
Confira a classificação fiscal das mercadorias e dos serviços comercializados.
Informações incorretas podem comprometer a emissão das notas fiscais e a apuração dos tributos.
2. Atualize os sistemas de gestão e emissão fiscal
Verifique se o sistema utilizado pela empresa está preparado para as novas regras, incluindo os campos e informações exigidos nos documentos fiscais eletrônicos.
Também é importante acompanhar as atualizações disponibilizadas pelos fornecedores de software.
3. Avalie o regime tributário
Empresas do Simples Nacional precisam analisar as alternativas de recolhimento da CBS e do IBS.
Já empresas enquadradas em outros regimes devem revisar suas projeções tributárias e o impacto das novas regras sobre suas operações.
4. Revise custos e formação de preços
Analise como a nova sistemática de débitos e créditos pode influenciar os custos, as margens de lucro e os preços praticados.
Essa revisão ajuda a evitar decisões comerciais baseadas em estimativas desatualizadas.
5. Prepare a equipe fiscal e financeira
A Reforma Tributária também exige conhecimento e adaptação das equipes responsáveis pela gestão financeira, emissão de documentos fiscais e apuração de impostos.
Manter os profissionais atualizados será importante para reduzir falhas e melhorar a tomada de decisões.
A CBS e o IBS exigem planejamento desde agora
A chegada da CBS e do IBS em 2027 representa uma das maiores mudanças recentes na tributação sobre o consumo no Brasil.
Embora a transição aconteça gradualmente, as empresas já precisam revisar seus processos, sistemas, cadastros e estratégias financeiras.
Mais do que acompanhar novas alíquotas, é fundamental entender como as regras afetam cada operação e quais decisões podem influenciar os resultados do negócio.
Nesse cenário, contar com acompanhamento contábil e planejamento tributário faz diferença.
A ZIP Contabilidade acompanha as mudanças da Reforma Tributária e ajuda sua empresa a se preparar para as novas exigências, com informação, planejamento e orientação próxima.
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